상속세는 돌아가신 분(피상속인)을 기준으로 계산합니다. 즉, 피상속인이 사망하면서 남긴 재산(상속 재산)과 상속개시일(사망일)부터 소급하여 10년간 상속인들에게 미리 증여한 재산, 상속인 이외의 자에 대해서는 5년간 사전 증여한 재산을 모두 합한 재산을 상속세 과세대상 재산으로 봅니다. 그리고 이러한 재산 중 일부 금액에 대해서는 상속인들의 생활 안정 등을 위해 과세 대상에서 제외(상속공제)함으로써 상속세가 과세되지 않도록 하고 있습니다. 상속공제는 대표적으로 5억원의 일괄공제, 배우자가 생존해 있을 경우 배우자가 법정지분만큼 상속 받을 경우 그 금액을 공제(최소 5억원, 최대 30억원)해줍니다. 즉, 자녀만 상속인이 될 경우 최소 5억원, 그리고 배우자까지 생존해 있을 경우 최소 10억원의 상속공제를 받을 수 있습니다. 상속 재산 10억원까지는 상속세가 과세되지 않는다는 뜻이지요. 그리고 금융재산에 대해서 일정한 범위 내에서 금융재산공제(최대 2억원)를 해줍니다. 그 밖에도 가업상속공제, 동거주택상속공제, 영농상속공제 등의 공제도 있습니다.

질의자의 경우, 만약 아버지가 10년 동안 사전 증여한 재산이 없다면 현재 재산이 약 3억원 정도이고, 5억원의 일괄공제를 적용받게 되면 상속세 과세 대상 재산이 없어 상속세가 과세되지는 않을 것으로 보입니다. 상속세가 과세되지 않을 경우 별도의 신고를 할 필요는 없습니다. 상속 재산 중 아파트의 경우 상속개시일부터 6개월 이내에 3등분하여 상속 등기를 하고, 취득세를 납부한 후 아파트를 매각하여 각자 지분대로 매매 대금을 가지면 됩니다. 다만 주의할 것은 상속 개시 후 아파트를 팔 때 양도소득세 과세 문제를 추가로 고려해야 합니다. 1세대 1주택 등 양도소득세 비과세 혜택을 받을 수 있는 상황이라면 상속세 신고를 할 필요는 없지만, 양도소득세가 과세될 수 있다면 상속세 신고를 할 필요가 있습니다. 그 이유는 상속세 신고를 하지 않을 경우 아버지의 부동산 취득 가격과 향후 아파트 매매 가격 차이에 대해 양도소득세가 과세될 수 있지만, 상속세 신고를 하고 상속 받는 아파트의 가격을 시가로 신고할 경우 상속세는 발생하지 않고, 이후 곧바로 아파트를 양도하더라도 양도소득세가 과세되지 않을 수 있기 때문입니다. 양도소득세 과세 여부는 별도로 검토해 보아야 할 것입니다.

 

 

Q2 둘째와 셋째가 아파트 매매 후 각자의 몫으로 받은 돈을 손녀에게 주면 세금이 발생하나요?
A 증여세가 부과되며 1억원 이하는 10%의 세율이 적용됩니다.

 

 

Q3 아파트 매매 후 첫째와 둘째의 손녀, 둘만 나눠가져도 상관없나요? 이때에도 상속세가 발생하나요?
A 사후 갈등을 막는 유언이 필요하며 상속세가 나올 가능성이 있습니다.

 

출처: https://m.post.naver.com/viewer/postView.nhn?volumeNo=17587676&memberNo=24108940&searchRank=53